加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局
加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局
中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税
负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企
业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法
规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决
定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小
、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国
税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所
得税规范化管理工作的意见〉的通知》（国税发〔1997〕195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建
立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企
业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔1996〕200号）的有关规定，从严控制核
定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取措施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建
帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政
策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事
人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，
有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送
中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和
税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。
2000年2月3日
关于印发《加强建设职业技能岗位培训管理的意见》和《建设职业技能岗位培训规划》的通知
建设部
关于印发《加强建设职业技能岗位培训管理的意见》和《建设职业技能岗位培训规划》的通知
建人教[1999]139号
各省、自治区、直辖市建委（建设厅），国务院有关部门：
建设部关于《全面实行建设职业技能岗位证书制度，促进建设劳动力市场管理的意见》（建人[1996]478号）和《关于培育和管理建筑劳动力市场的若干意见》（建建[1997]175号）、《建筑业企业职工安全培训教育暂行规定》（建教[1997]83号）印发以后，各地区和有关部门高度重视，进行了积极努力和探索，取得了较好成绩和工作经验。为进一步深入贯彻《职业教育法》关于“国家实行劳动者在就业前或者上岗前接受必要的职业教育的制度”和《国务院大力发展职业技术教育的决定》精神，大力开展建设职业技能岗位培训，加速提高建设职工队伍整体素质，实施“科教兴业”战略，我们研究制订了《加强建设职业技能岗位培训管理的意见》和《建设职业技能岗位培训规划》，现印发给你们。请结合本地区、本部门的实际情况，认真研究，组织实施。在实施过程中有何经验和问题，请及时告我部人事教育司。
附件：1、加强建设职业技能岗位培训管理的意见
2、建设职业技能岗位培训规划
中华人民共和国建设部
一九九九年五月二十六日
加强建设职业技能岗位培训管理的意见
提高操作层人员的技术水平，是提高建设职工队伍整体素质，培育建设劳动力市场，优化建设职工队伍结构，确保工程质量和安全生产，促进建设事业发展的一项重要举措。为进一步推动建设职业技能岗位（以下简称技能岗位）培训工作全面深入地开展，使之走上制度化、规范化、科学化发展的轨道，现对开展技能岗位培训工作提出如下意见：
一、开展技能岗位培训的目标要求
（一）技能岗位培训的目标是：以建设劳动力市场需求为导向，建立和完善适应社会主义市场经济体制的技能岗位培训体系，按照“先培训、后就业，先培训，后上岗”，“先培训、后输出，先培训、后鉴定”的原则，以及以管理促鉴定，以鉴定促培训，以培训促职工队伍素质的提高，以队伍素质提高促工程建设质量、产品质量和服务质量提高，确保安全生产的工作思路，努力造就一支以技师为龙头、高级工为骨干、中级工为主体，思想好、技术精、工种配套的建设职工队伍。到2010年，所有在职的操作层人员要全部经过培训并持证上岗。
（二）具体要求是：
1、企业生产操作人员，每年必须接受一次专门的安全培训，并记入《建设职业技能岗位证书》。其中特殊工种针对性的安全培训不得少于20学时，其他人员的安全培训不少于15学时。对建筑企业生产操作人员安全培训的具体方法，按《建筑业企业职工安全培训教育暂行规定》（建教[1997]83号）执行。
2、对拟从业人员（含下岗再就业人员）、未参加过技能岗位培训或未取得有关岗位证书和技术等级证书的人员，原则上首先参加以基本技能、安全生产、职业道德等有关法律法规为主要内容的普工培训。培训时间（含实训时间）不得低于160学时。
3、 在岗操作人员技术等级培训，以提高操作人员的理论知识、操作技能和道德水平为主要培训内容，达到职业技能岗位规范的要求。凡申报技术等级鉴定的人员必须先参加同等级的技能岗位培训，培训时间按部颁培训计划、培训大纲规定进行。
二、技能岗位培训站的设立与管理
（一）技能岗位培训站是具有一定教学组织管理能力，能够承担建设生产操作人员培训任务的机构。技能岗位培训站的设置要依托现有的职业学校、培训中心、行业协会和有条件的大中型企事业单位，其数量、级别、布局要合理，专业工种要配套齐全，形成网络和体系，并与鉴定站设置相协调。
对经济较发达地区和主体工种，培训站的设置重心可适当放在地市县，各建筑劳动力输出基地必须设置培训机构；对经济欠发达地区和特殊工种，培训站的设置重心要尽量放在省、自治区、直辖市或有关地市。
（二）技能岗位培训站按承担的培训等级分为省级、地（市）级、县级三个级别。培训站的设置要严格审批，不得降低培训站设置标准、随意扩大培训工种范围和提高培训等级。
省级培训站承担高级技师以下（含高级技师）生产操作人员的培训任务；地（市）级培训站承担中级工以下（含中级工）生产操作人员的培训任务；县级培训站承担初级工和普工生产操作人员的培训任务。
（三）培训站的设置必须满足下列基本要求：
1、具有健全的组织机构和管理制度；
2、有与培训任务相适应的专兼职教师队伍，理论教师和实训教师比例要合理。理论教师需具有一定的实际工作经验以及中专以上学历和相应职称；实训教师必须具有生产操作的实践经验，根据实际情况，可聘请企业经验丰富的老师傅，充分发挥其专业特长，做好传帮带；
3、有与培训相适应的教室、实训工位、设备和机具。对每一主体工种的工位不少于20个，对材料消耗大、无法重复使用和特殊项目的培训，也可与生产实际相结合；
4、有相应的经费来源。
三、技能岗位培训的实施与管理
（一）技能岗位培训工作实行统筹规划、分级管理。
1、建设部负责技能岗位培训工作的宏观管理，制定有关政策、规章和规划，组织编审技能岗位培训的教学计划、大纲和教材，对技能岗位培训进行指导和检查。
2、省级建设行政主管部门统筹规划本行政区域技能岗位培训的组织实施与管理，负责省级技能岗位培训站的审批、管理和评估检查，并负责组织培训站管理人员和师资的培训。
3、 地（市）建设行政主管部门在省级建设行政主管部门的统筹管理与规划下，负责本地区技能岗位培训的实施与管理，负责地（市）级技能岗位培训站的审批、管理和检查。
4、县级建设行政主管部门在地（市）级建设行政主管部门的统筹管理与规划下，负责本地区技能岗位培训的实施与管理，负责县级技能岗位培训站的审批、管理和检查。
（二）技能岗位培训应依据国家统一的工种分类目录，按照部颁统一的培训计划大纲及培训教材进行，对建设部暂未印发培训计划大纲和教材的工种，可由省级建设行政主管部门组织编写，报建设部备案后实施。
（三）技能岗位培训应采取基地培训与现场培训、阶段性培训与一次性系统培训、函授教育与集中辅导相结合的办法。对成建制输出建筑劳动力的培训应以基地培训为主，现场培训为辅；对已输出的建筑劳动力，可根据具体情况，采取施工淡季回乡集中培训，或把培训班办到施工现场。
各地要认真总结，不断更新传统的培训模式与方法，探讨符合行业特点的培训形式与现代化要求的培训方式。
（四）技能岗位培训对所学科目实行单科测试制度，完成全部培训内容后，凭成绩单方可参加同等级的技能岗位鉴定。新上岗人员须经基本技能、安全生产和职业道德培训合格后，由鉴定站进行一次综合考核，合格后发给《建设职业技能岗位证书》。对建设类中等职业学校毕业生可直接参加技能岗位鉴定。
四、开展技能岗位培训的保障措施
（一）各级建设行政主管部门要结合本地区实际，制订技能岗位培训中长期规划和分阶段实施工作计划，全面推进技能岗位培训工作的开展。要提高认识，加强领导，落实责任制，建立健全各项管理规章制度，协调好培训与鉴定、输入与输出、证书核发与查验管理的关系，形成既相互制约又相互激励的工作整体和运行机制。
（二）技能岗位培训坚持培训、鉴定分离的原则，各级建设行政主管部门要积极支持和扶持培训基地的建设，要加强对技能岗位培训质量的管理与监督，认真做好培训人数与鉴定合格发证人数的统计工作，定期对培训站进行评估考核。对鉴定合格率达不到30％的培训机构，应由其上级建设行政主管部门限期整顿；对乱培训、乱收费的，要撤消培训站的培训资格。
（三）劳动力输出地区要认真贯彻落实“先培训、后就业，先培训、后输出”的原则，逐步达到输出的劳动力全部经过培训，并经考核合格取得相应的技能岗位证书。劳动力输入地区要制定培训质量的复核查验制度，优先使用经过培训、素质高、成建制输入的劳动力队伍。
（四）对专业分包和劳务分包的建筑企业，其经营范围内的工种，必须具有一定数量高素质的自有生产操作人员。施工现场的生产操作人员要全部持证上岗，并作为建筑市场检查和施工现场管理水平考核的一项重要内容。各地要通过制定有力的政策措施，促使企事业单位积极组织培训，个人主动参加培训，形成培训、考核、使用、待遇有机结合的机制。
（五）加大技能岗位培训经费投入，确保培训工作的顺利实施。要在单位和个人共同负担的基础上，多渠道筹措资金。企事业单位的培训经费从本单位职工教育经费中列支；建筑劳动力输出地区的培训经费从外出施工人员上缴管理费中提取一定比例。培训站具体收取的培训费用标准，要严格按当地物价部门有关规定执行。
建设职业技能岗位培训规划
改革开放以来，我部在国有大中型企业开展了工人文化和技术补课，开展了建设职业技能岗位（以下简称技能岗位）培训与鉴定试点，实行持证上岗制度，使培训工作取得了长足进展，职工实际技能水平较改革开放以前有明显提高。
为进一步贯彻十五大报告中提出的“培养同现代化建设相适应的数以亿计的高素质的劳动者”，以及“积极发展各种形式的职业教育”的精神，全面推行技能岗位证书制度，落实建设部“万—千万”人才培养工程，根据《建设教育事业“九五”计划与2010年远景目标》和《建设成人教育“九五”计划》，现对职业技能岗位培训提出如下规划：
一、基本原则
技能岗位培训规划的制订，要紧紧围绕国民经济和建设事业发展的需要，积极推进技能岗位培训体系的形成和培训工作的规范化、制度化发展。基本原则是：
（一）要充分调动各部门、企事业单位和社会各界的积极性，认真贯彻《职业教育法》中关于企业要强制性开展培训和政策引导职工自觉学习技术的有关规定和精神。
（二）以劳动力市场需求为导向，主动了解市场信息，加强市场调研与劳动力市场预测，根据市场需求确定科学的规划与指标。
（三）要坚持实事求是的原则，结合实际，量力而行，认真处理好速度与质量的关系，与当地经济发展的需要相适应。
（四）要坚持分类指导、分级实施的原则。要在统一规划指导下，对劳动力输出、输入地分类指导，分别组织实施，特别要加强中、西部地区工作的指导。
（五）坚持以劳动力基地成建制输出培训为主，现场培训为辅的原则，充分发挥企业老师傅传帮带的作用。
二、阶段目标
按照技能岗位培训的总体发展目标，从现在起到2000年，40％的生产操作人员要经过技能岗位培训合格后持证上岗。
到2005年，技能岗位培训体系初步形成，70％的生产操作人员按岗位技能要求，经培训合格后持证上岗。
到2010年，在全国建设系统各行业普遍推行技能岗位培训工作，使培训、鉴定、发证、准入控制相互衔接、有机配合，各工种的技能升级培训进入良性循环轨道。
三、培训范围
各省、自治区、直辖市建设行政主管部门可根据本地区实际情况，确定特殊工种、主体工种和一般工种的范围，以及具体的培训面与时间要求。对大、中型以上城市，要加快培训与持证上岗速度，提高职工技能等级水平。
特殊工种、主体工种和一般工种培训范围参考意见如下：
（一）特殊工种：是关系到安全和工程质量的关键工种。如架子工、工程爆破工、起重机驾驶员、塔式起重机驾驶员、电梯安装维修工、碳化炉工、炼焦煤气炉工、机械煤气发生炉工、煤气输送工、液化石油气罐瓶工、热力运行工、热力司炉工、净水工等。到2000年，整个特殊工种队伍全部经过技能岗位培训合格后持证上岗。
（二）主体工种：指量大面广、通用性较强的工种。如瓦工、管道工、筑路工、水质检验工、水煤气炉工等各行业的主体工种。到2000年，主体工种的60％经过技能岗位培训合格后持证上岗，到2004年达到100％。
（三）一般工种指其他非特殊工种和主体工种。到2000年，一般工种的10％经过技能岗位培训合格后持证上岗，2005年达到50％，到2010年达到100％。
四、培训结构要求
技能岗位培训分为普工、初级工、中级工、高级工、技师、高级技师，并原则上首先从普工和初级工开始，逐级进行。到2010年，各等级工的结构比例是：高级技师达到全部生产操作人员的1％左右，技师达到全部生产操作人员的2％左右，高级工达到全部生产操作人员的7％左右，中级工达到全部生产操作人员的60％左右，初级工达到全部生产操作人员的25％左右，普工根据生产实际情况配备。
