关于清理整顿和严格控制减税免税的具体实施意见
国家税务局
关于清理整顿和严格控制减税免税的具体实施意见
国家税务局
从去年底到今年初，国务院及国务院办公厅相继下达和批转了《国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》和国家税务局《关于清理整顿和严格控制减税免税的意见》（以下简称《意见》）。这两个文件中强调指出：国家税法必须统一，税权不能分散，任何地区、部门和个人都不
得乱开减免税口子；地方各级人民政府所做的减免税规定，都要逐项审查，凡违反税法规定和超越权限的，要立即纠正，在管理权限以内减税免税不当的，也应停止执行；今后，对越权批准减免税的，要按照有关规定严肃处理。为贯彻落实这一要求，我们特提出清理整顿和严格控制减税免
税的具体实施办法，望各地认真执行。
一、掌握政策界限，严格按税法规定清理整顿和控制减税免税
根据《意见》中的原则要求，对有关具体政策问题明确和解释如下：
（一）《意见》第一条所列30种产品，是属于严格控制的特殊消费品或长线产品，无论什么性质和类型的企业（公司）生产销售或进口的，从1989年1月1日起，均应按税法规定征收产品税或增值税。但是，属于下列情况者，可作为特案酌予减征或免征产品税或增值税：
1．对于符合国家规定用产品税或增值税税金归还银行贷款的，报经国家税务局批准后，可以以税还贷。
2．凡是企业生产销售符合新产品规定，并列入国家级新产品减免税名单的钟、表、自行车、缝纫机、电风扇、电冰箱、摩托车、洗衣机、吸尘器、空调器、电子琴、钢琴、电视机、录音机、放音机、录像机、电子游戏机、电度表产品，经地方税务机关审核，转报国家税务局批准后，
可以减征或免征增值税。
3．民政福利工厂生产销售的化妆品、护肤护发品，因亏损、微利或其他特殊情况按规定纳税确有困难，需给予减免税照顾的，经地方税务机关审核，转报国家税务局批准后，可以减征或免征增值税。
（二）《意见》第一条所列小毛纺厂等“八小”企业的范围：小毛纺厂、小棉纺厂、小丝织厂，是指年产1000吨以下的普通化纤长丝抽丝厂、年产4000吨以下的普通化纤短纤维抽丝厂、1万锭以下的普通环锭纺纱厂、2400锭以下的毛精纺厂、2400绪以下的缫丝厂；小
炼油厂，是指未经国务院批准的年加工原油50万吨以下的炼油企业；小油漆厂，是指年产1万吨以下的油漆（涂料）企业；小轧材厂，是指年轧钢材20万吨以下或年轧轻金属材料3000吨以下的企业；小烟厂，是指未经国家烟草专卖局批准的生产卷烟的企业；小酒厂，是指以粮食为
原料生产白酒、黄酒和啤酒的县以下单位和机关、团体、部门、学校举办的企业。
上述“八小”企业，无论是原有的或新建的，都不得减免产品税（增值税）、所得税。各地已给予减免税的，应从1989年1月1日起，恢复按国家税法规定征税。
（三）《意见》第二条规定不得减免进口环节产品税、增值税的国内长线产品、市场价格已放开的消费品和国家限制进口的产品，目前共有560种。具体包括：《意见》第一条所列的30种，1982年9月16日国务院批转国家物价局等部门《关于逐步放开小商品价格实行市场调
节的报告的通知》和1983年9月1日国务院批转物价局等部门《关于进一步放开小商品价格的报告的通知》中规定的510种小商品（详见附表），另外相继统一明确的毛巾、袜子、中长纤维布、80支以上棉纱及制品、汽车、计算机、显像管、成套录像设备、照相机、汽车起重机、
核磁共振成象装置、电子显微镜、复印机、录音录像磁带复制设备、计算器、录音机机芯、集成电路等20种商品。
（四）《意见》第二条规定：对企业生产的出口产品，在出口时实行彻底退税，因此一律不得减免生产环节的产品税、增值税。但对生产供出口的并属于列入国家计划的新产品，为了鼓励企业对新产品的研制开发，仍可按照国家规定减免生产环节的产品税或增值税。
（五）《意见》第三条关于清理整顿各类公司的减免税，根据1988年10月3日中共中央、国务院发布的《关于清理整顿公司的决定》，重点是清理整顿1986年下半年以来成立的公司。具体政策界限，分别明确为：
1．对综合性公司、金融性公司和流通领域的公司应纳的产品税、增值税和营业税。除生产销售符合国家规定新产品减免税规定的，可报经批准后给予减免产品税或增值税以外，都不得减免产品税、增值税、营业税。地方已作出减免税规定的，从1989年1月1日起停止执行，恢复
按规定征税。
2．对生产型、技术型公司应纳的所得税，按税收管理体制规定已批准给予临时性减免税照顾尚未到期的，要重新审核，确需照顾的可执行到1989年底。个别企业减免税期满后或开办初期纳税确有困难的，经批准，可给予不超过1年的减免税照顾。
3．对综合性公司、金融性公司、流通领域的公司和旅游、服务性公司应纳的所得税，按税收管理体制规定已给予减免照顾的，从1989年1月1日起，均应恢复按照国家税法规定征收。个别因特殊情况需要减免照顾的，须报经国家税务局批准。
（六）《意见》第四条对乡镇企业清理整顿减免税的规定原则，各地在贯彻执行时要着重注意掌握以下几点：
1．国家统一规定的减免税政策仍继续执行，但地方不得随意解释，自行扩大减免税范围和延长减免税期限，更不得超越权限减免税，有这种情况的，要坚决清理纠正。
2．凡符合税收管理体制规定由地方决定的减免税，要进行检查清理，发现减免的范围、幅度过宽和期限过长的，各地应自动进行纠正。特别是涉及产品税、增值税、营业税的减免，更应从严掌握。
3．凡地方擅自变动税率，实行减成征收或变相包税的，应立即停止执行，恢复按国家统一规定执行。
4．对纳税确有困难的新办乡镇企业，经严格审核批准，可以给予1年减免所得税的照顾。如地方不论其是否困难而一律给予减免税和减免期限超过1年的，都要进行清理和纠正。老少边穷地区的乡镇企业，按统一规定减免税期满后纳税仍有困难的，报经批准，可再给予不超过1年的
减税或免税照顾。
5．乡镇集体企业所得税前列支的范围、标准，应严格按照统一规定执行。对企业1988年底以前的专项借款、基建性借款，地方自行决定用所得税前利润归还的，要认真清理上报；1989年1月1日以后的新借款，一律按国家统一规定，用企业专项基金和税后利润归还，不得在
税前列支。企业补助社会性费用的开支，依规定按计税利润的10％在税前列支，超过部分在税后利润中开支。凡是地方擅自扩大税前列支范围，提高列支标准的，应当严肃认真地进行清理和纠正。
6．各地要对乡镇企业减免税的审批权限现状进行一次检查，根据集体企业所得税条例及施行细则的规定，凡是减免权限下放到县的，应予以纠正，以加强对乡镇企业税收减免的统一管理。
（七）根据《意见》第四条“严禁企业减免税期满后，采取改换厂名，改换产品名称或商标等手段，骗取继续减税免税。一经发现，一律按偷税论处”的规定，各地应对享受减免税的校办工厂、民政福利企业、知青办企业、新办企业和其他集体企业，重新审核，凡不符合减免税条件的
，要立即恢复征税。对钻减免税空子、以种种挂钩的形式假冒这类企业而骗取减免税的，按偷税论处。
（八）《意见》第五条明确指出，国家统一的涉外税收政策必须严格执行，任何地区、部门都不得越权自定优惠规定。各地对涉外税收减免的清理整顿，须按照如下具体要求办理。
1．对涉外税收中由国家统一管理的企业所得税、工商统一税（产品税、增值税和营业税）以及进口环节由海关代征的工商统一税的计征与减免，要严格按照国家税法和有关规定执行。地方、部门越权自行扩大减免税范围和延长减免期限的，要立即收正。今后，凡需要给予特殊税收优
惠的须报经国家税务局批准。
2．除经国务院批准的经济技术开发区、对外经济开放区、对外出口加工区（以下简称“三区”），可以执行特殊的税收优惠政策外，地方自行扩大或批准设立的“三区”，均不得决定实行经济技术开发区或沿海经济开放区以及其他的税收优惠政策。
3．对外商用分得的利润在中国再投资实行退企业所得税的优惠政策，应按国家统一的税法、法规执行、地方、部门不得擅自扩大和放宽。
4．凡地方、部门违背国家统一的税法、法规而自行决定的涉外税收优惠政策，一律无效，应当公开撤销和纠正。
（九）按照《意见》第六条的要求，建筑税的征收与减免，必须严格执行国家的统一规定，地方、部门均不得擅自决定减免。因此，在清理整顿建筑税的减免时，须着重注意如下几点。
1．按照国家严格控制非生产性投资规模的要求，对楼堂馆所投资，一律按30％的税率征收建筑税，地方无权自行决定减免或缓征。对各类培训中心及在旅游区、风景名胜区内兴建的疗养院的建设投资，一律按规定征收建筑税。
2．未经国务院批准而由地方建立的新技术开发试验区内的各项应税建设投资，均应按规定征收建筑税，不得自行决定减免或缓征。
（十）根据《意见》中关于清理整顿和严格控制减免税的总精神，对于其他税种和地方税税收政策的执行与管理，均应按照国家的税法和管理体制规定办理。凡是地方超越权限或减免范围过宽、期限过长的减免税，都要进行清理整顿和纠正。
二、对做好清理整顿和严格控制减免税工作的几项要求
清理整顿和严格控制减免税的工作，情况复杂，政策性强，要求高，时间紧，任务重，要确保抓紧、抓细、抓好、抓出成效来，各地税务部门务必注意做好以下几点：
（一）要充分认识清理整顿和严格控制减免税的重要意义。清理整顿和严格控制减免税，坚持以法治税，治理税收环境，整顿税收秩序，加强税收管理，是治理经济环境、整顿经济秩序和全面深化改革中的一项重要内容。既是一次税收政策法规执行情况的清理，也是一次治税指导思想
的清理，税收收入的清理。因此，各级税务机关要认真学习国务院《关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》和国家税务局《关于清理整顿和严格控制减税免税的意见》，深刻领会政策精神，严格按要求办事，增强信心和决心，坚定不移地把清理整顿和严格控制减免税的工作做好。
（二）要切实加强领导。《意见》中要求，对清理整顿减免税，地方各级政府必须加强领导，建议各省、自治区、直辖市人民政府都要有一位领导同志负责这项工作。为此，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及地方各级税务局，也要有一位领导亲自抓这项工作，并组成专门工
作班子，认真进行部署，做出周到安排，指导本地区的清理整顿工作。发现问题，及时研究解决，并注意请示汇报，主动争取当地党政领导和上级税务机关的支持与帮助，以保证清理整顿工作能够有领导、有组织、有秩序的进行。
（三）要做好宣传解释工作。清理整顿和严格控制减免税是一项政策性很强的工作，涉及到地区、部门、单位的经济利益，要求各方面都要出以公心，严格按税法和有关政策规定办事，遵照治理、整顿和改革的总要求，从全局利益和宏观需要出发，认真进行清理整顿。因此，必须进行
广泛深入的宣传解释工作，减少和消除贯彻执行的思想障碍和阻力，确保这项工作顺利开展。
（四）要对本地区所作的减免税规定提出处理意见。各地要把本地区的减免税进行全面彻底清理整顿，排列出所作的全部减免税规定，逐项审查，分别情况按规定予以处理。减免税已到期的，要立即恢复征税；在管理权限内符合税法规定的减免税，可以继续执行；在管理权限内但不合
理的减免税，要予废止或重新调整；超越权限而又明显不合理的减免税，要立即主动纠正；超越权限而又确需给予照顾的，经报批核准后执行。总之，要严肃认真地清理纠正，决不允许敷衍、隐瞒和留尾巴。
（五）要逐级进行督促检查和验收。为了保证清理整顿的质量， 要对清理情况逐级检查验收，发现对清理不认真、不彻底、走过场、不合要求的，要给予严肃批评，令其重新进行清理。各地根据自身的情况，可以派出工作组进行督促和组织检查验收。
（六）要提出严格控制减免税的有效措施。通过清理检查，排列出存在问题的类别，分析产生的原因，提出杜绝的措施，明确减免税的准则，修订减免税的控管制度，切实把今后的减免税工作做好。
（七）要及时写出清理整顿情况报告。国务院通知中要求，清理整顿和严格控制减免税的情况，要于1989年3月底之前报国务院。时间紧迫，各地要抓紧进行，及时写出符合当地实际情况，问题清楚，有分析，有解决意见和建议的报告，尽早报送国务院，同时抄报国家税务局。
附：510种小商品目录（略）
1989年3月9日
河北省烟花爆竹安全管理规定
河北省人民政府
河北省烟花爆竹安全管理规定
河北省人民政府
第一章 总则
第一条 为加强烟花爆竹安全管理，预防爆炸案件和事故发生，保障人民生命财产安全，根据《中华人民共和国民用爆炸物品管理条例》和有关规定，结合我省实际情况，制定本规定。
第二条 凡在本省境内生产、销售、储存、运输烟花爆竹，均适用本规定。
第三条 生产、销售、储存、运输烟花爆竹单位的主管部门和公安机关，对本规定负有监督检查责任。
第二章 生产管理
第四条 凡新建、扩建、改建生产烟花爆竹企业，必须填报申请书。常年生产（连续生产三个月以上）的县级以上（含县级）企业由省轻工业管理部门批准，乡镇企业和个体户由省乡镇企业管理部门批准；季节性生产的企业经所在地县、市主管部门批准。凭批准文件，经所在地的县、
市公安机关审核同意后方可施工。竣工后，经县、市主管部门和公安机关审查，符合安全规定的，由公安机关发给《爆炸物品安全生产许可证》，凭生产许可证向工商行政管理部门申请，领取营业执照后方可生产。
任何单位或个人未领取生产许可证和营业执照，不准生产烟花爆竹。
第五条 使用氯酸钾生产烟花爆竹的企业，必须向所在地县、市公安机关申请，逐级上报省公安机关批准。经批准的企业，购买氯酸钾须持县、市公安机关开具的购买证，到指定地点购买。烟花爆竹的氯酸钾最大含量不得超过百分之十五。
第六条 严禁任何单位和个人生产、储存、销售、运输拉炮、摔炮、砸炮、发令纸等敏感度高的危险品。严禁使用氯酸盐类与雄黄、赤磷配制各种烟花剂。
第七条 烟花爆竹，生产企业的设置，必须符合《烟花爆竹工厂设计安全规范》的规定。
第八条 烟花爆竹生产企业，必须建立健全各项安全生产制度，设置安全机构，配备熟悉业务、责任心强、认真负责的专职安全检查员。生产烟花爆竹的个体户，也要确定安全检查员。安全检查员对违反安全生产制度的人员，有批评教育和责令其停止生产的权利。
第九条 生产企业和主管部门应对烟花爆竹产品质量进行检验，不合格的产品不准出厂。各种成品必须标明厂名、厂址，注明燃放方法和注意事项。
第十条 各级标准计量部门，应按有关产品质量监督检验的规定，对烟花爆竹产品质量就地就近实行监督检验。对不按产品技术标准进行生产及产品质量低劣的企业，有权制止其生产、销售，追回已售出的可能危及人身安全的不合格产品。
第三章 储存管理
第十一条 储存烟花爆竹的单位以及生产企业设立的销售点和批发部，应设专库。库房储存量不准超过设计容量。性质相抵触的火药品，必须分库储存。严禁烟火药、黑火药、成品、半成品、引线混存。不准在库内住宿和进行加工作业。
第十二条 仓库内要严格按照防爆要求安装照明设备，严禁使用明火照明。
第四章 销售管理
第十三条 烟花爆竹销售点，由所在地县、市供销、公安、工商行政管理部门共同商定。销售单位和个人须由公安机关发给《爆炸物品销售许可证》，并凭销售许可证向工商行政管理部门领取营业执照后，方可销售。
销售点必须符合专人、专库、专柜的要求，销售员应熟悉所售产品性能和安全常识。
第十四条 烟花爆竹销售市场，必须设在远离居民区、仓库、工厂、公路的地带，应分片划段，单独设立。凡跨县、市销售烟花爆竹的单位和个人，必须持当地公安机关开具的《爆炸物品销售许可证》，经销地公安机关批准后，到指定的销售市场销售。
第十五条 严禁向未经批准的生产单位和个人订货、进货。严禁生产单位将烟花爆竹销售给未经批准销售的单位和个人。
第十六条 出口烟花爆竹，按照国家有关规定办理。
出口转内销的产品，应补换中文商标和说明，否则不准销售。
第五章 运输管理
第十七条 购货单位向所在地县、市公安机关申请领取《爆炸物品运输证》后方准运输烟花爆竹。货物到达目的地后，购贷单位应将运输证交回原发证机关。
第十八条 运输烟花爆竹的车、船，必须符合国家有关运输的安全要求。用拖拉机、柴油机车运输时，必须安装火星熄灭器。装载烟花爆竹的车辆，不准在人员稠密地区停留。
第十九条 运输、装卸、押运人员必须懂得烟花爆竹的安全常识。装卸时严禁拖拉、冲撞、摩擦。
第二十条 货物包装应牢固、严密。装载烟花爆竹的车厢、船舱内，不准同时载运其它货物，严禁客货混载。
第二十一条 严禁个人随身携带烟花爆竹搭乘汽车、电车、火车、轮船、飞机。严禁在托运的行李包裹内夹带烟花爆竹。
第六章 奖 惩
第二十二条 对连续多年不发生事故的烟花爆竹生产、销售、储存、运输单位和个人，以及积极向有关部门反映各种违章行为和事故隐患，同违法行为作斗争，对安全生产做出突出贡献的人员，主管部门和公安机关应给予奖励。
第二十三条 违反本规定生产、储存、销售、运输烟花爆竹，尚未造成严重后果的，按《治安管理处罚条例》第二十条处罚，同时视情节轻重，责令限期整顿，逾期不改的，公安机关可吊销其生产许可证，工商行政管理部门吊销其营业执照。
第二十四条 对因违反本规定而发生火灾、爆炸等事故，造成财产损失和人员伤亡的，视情节轻重，对直接责任者和有关领导人员给予行政处分、治安处罚，直至由司法机关依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第二十五条 本规定由省公安厅负责解释。
第二十六条 本规定自颁发之日起施行。
1987年1月27日
