关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部 国家税务总局
关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部、国家税务总局
为加强出口货物税收管理，1995年11月以来，根据国务院有关文件精神，财政部、国家税务总局相继颁发了《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）和《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔19
96〕8号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，为进一步完善规范出口货物税收管理办法，现补充通知如下：
一、根据国务院《关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）精神，对1996年1月1日（含1月1日）以后报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14％退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：
（一）农产品、煤炭退税率为3％；
（二）以农产品为原料加工生产的工业品和适用13％增值税税率的其他货物，退税率为6％。以农产品为原料加工生产的工业品适用范围与财税字〔1995〕92号文件规定的范围相同；
（三）适用17％增值税税率的其他货物，退税率为9％；
（四）从小规模纳税人购进的本条第（一）款的货物，退税率为3％，购进本条第（二）、（三）款的货物，退税率为6％；
（五）出口卷烟仍在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，仍应计入产品成本处理。
二、出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，下同）开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）中第七条的规定，须先持经贸主管部
门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工
”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔1995〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（一）外贸企业时料加工复出口的货物，其证税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）中第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进口料、件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
（二）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对
这部分进口料、件按规定征税税率计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
1．实行“先征后退”办法计算退税的生产企业计算公式为：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－（当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）
当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。
2．实行“免、抵、退”办法计算退税的生产企业的计算公式为：
当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤和公式仍按财税字〔1995〕92文件的有关规定执行。
三、对经外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业是1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业，被代理出口的货物可给予退税；如其所投资的企业是1993年12月31日以前批准设立的，被代理出口的货物可
给予免税。
生产企业（包括外商投资企业）委托代理出口非自产的货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税，对外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
四、出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。计算公式为：
应纳税额＝出口货物销售收入×外汇人民币牌价×规定税率－进项税额。
五、具有下列情况之一的货物，不予办理退税：
（一）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购物单位”名称、以及“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”（以下称“分割单”）中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托外贸企业（包括第三条所述的
外商投资性公司，下同）代理出口的货物除外；
（二）挂靠企业、借权企业出口的货物；
（三）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物。
六、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，委托方在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件的有关规定提供“代理出口贷物证明”等五项凭证外，还需提供出口货物的增值税（或消费税）税收专用缴款书或“分割单”；
对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，其应退税款应依该货物增值税专用发票的金额和相关退税率计算确定。
七、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的货物，凡实行“先征后退”办法的，生产企业在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件规定提供“代理出口货物证明”等五项凭证外，还应提供增值税税收专用缴款书。
上述企业申请退税时，均须填是“生产企业出口货物退（免）税申报表”（格式一）。
八、除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律免征消费税；对其他生产企业委托出口的消费税应税消费品，实行“先征后退”的办法。
九、对生产企业委托外贸企业代理出口和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，受托方所在地主管其退税的税务机关在开具“代理出口货物证明”时，须将委托方开给代理方的该批代理出口货物的增值税专用发票（抵扣联）收缴注销。
十、考虑到修理外轮业务的特殊性，准予出口企业在申报退税时，免予提供用于修理外轮的货物的“出口货物报关单（出口退税联）”，但须提供由海关、边防、卫生、检疫等部门联合检查后出具的、盖有海关验讫章的有关船舶出口口岸证明。
十一、对财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号，以下简称《若干问题规定》），补充、说明如下：
（一）《若干问题规定》第一条增列第（六）款，内容为“外贸企业委托生产企业加工货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％；
（二）《若干问题规定》第一条第（一）款所述“煤炭”，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精先工序生产的洗煤、选煤，以及在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，不包括焦炭和经干馏（或碳化、气化）煤，褐煤或泥煤加工制成的半焦
炭；
（三）《若干问题规定》第一条第（二）款所述“以农产品为原料加工的工业品”适用范围，除原规定已列明的外，还包括：1．奶油，乳酪；2．洗净动物毛，洗净动物绒（包括洗净羽绒），洗净肠衣；3．珍珠制品；4．木炭；5．植物增稠剂；6．夏布；7．混纺纱（棉、化纤
混纺纱除外）等；
（四）《若干问题规定》第三、四、五条所述“货物”，指自产货物（含扩散产品、协作生产产品）；
（五）《若干问题规定》第三条“出口货物占当期全部货物销售额50％以上的企业”中所述的“当期”，指一个自然季度；
（六）《若干问题规定》第六条所述“保税区”，是指经国务院批准认定的保税区。
保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，区外的供货企业应向保税区内企业提供“增值税（或消费税）税收专用缴款书”或“分割单”，保税区内企业将这部分货物出口或加工再出口后，凭该批货物的专用缴款书或“分割单”、运往保税区的《出口货物报关单》及从保税
区报关离境的《出口货物报关单（出口退税联）》、结汇水单（可不提供出口收荡核销单（出口退税专用联））及其他有关凭证申报办理退税；
（七）为便于出口退税的计算机管理，《若干问题规定》第二条第（一）款所附原“代理出口货物证明”式样停止使用，启用新的“代理出口货物证明”式样（格式二）。
十二、对财政部、国家税务总局《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔1996〕8号，以下简称《通知》），补充、说明如下：
（一）《通知》第三条第（一）款所述“生产企业”，包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业；第三条第（一）款所述“市县外贸企业”指地市级或市县级外经贸管理部门所属的专门经营出口货物收购业务的企业（包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和市
县级外贸企业）；第三条第（二）款所述“农业产品收购单位”指基层供销社和经工商行政管理部门认定的专门从事农、林、牧、水产品收购业务的企业，不包括其他从事兼营农、林、牧、水产品收购业务的企业；
（二）出口企业和市县外贸企业购买用于出口的货物并要求供货企业提供出口货物“专用缴款书”时，出口企业和市县外贸企业须向供货企业所在地税务机关出具“企业法人营业执照”（复印件）或“退税登记证”（复印件）；
（三）对市县外贸企业1996年4月1日前已购进、并在1996年4月1日后转售给出口企业的库存货物，主管其征税的税务机关可在清理、登记库存的基础上，根据《通知》第七条的有关规定对该批转售货物按转售价格开具相应的“分割单”一式二联，并需在“分割单”上注明
“库存”字样。
十三、考虑到实行新税制后，原高税率产品均已和其他产品统一税负，不再存在相对高税率的实际情况，自1996年1月1日起，停止《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发〔1992〕079号）等有关文件中有关机械
手表（包括机芯）、化妆品、乳胶制品和其他橡胶制品等四类产品实行由国家税务总局、对外贸易经济合作部指定经营单位经营出口后方可办理退税的规定。但为了加强贵重产品的退税管理，对出口的黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝、燕窝等产品退税问题，
仍应按国税发〔1992〕079号及有关文件的规定办理，其中国税发〔1992〕079号文件中所述“黄金首饰珠宝玉器”，应包括以金、银、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等贵重物质及其制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。但不包括各种人造宝石及其制品。
十四、1995年7月1日、1996年1月1日两次调整退税率后，出口货物新退税率执行时间以“出口货物报关单（出口退税联）”上注明的海关离境日期为准。
对出口企业提供的未注明海关离境日期的“出口货物报关单（出口退税联）”，主管出口退税的税务机关应与国家税务总局传送的海关电子信息进行核对；对核对有误的，主管出口退税的税务机关应派人或发函进行调查，核对无误后，方可办理退税；否则不予退税。
十五、本补充通知第四条从1994年1月1日起执行；第一、十三条自1996年1月1日起执行；第二、三、八、十、十一、十四条自1995年7月1日起执行；第五、六、十二条自1996年4月1日起执行；第七、九条自文到之日起执行。此前的规定与本补充通知有抵触的
，以本补充通知为准。
附件：1．《生产企业出口货物退（免）税申报表》（略）
2．《代理出口贷物证明》（略）
1997年2月21日
常州市人民政府关于转发市发改委市国土局《常州市区2009年度经营性用地出让计划》的通知
江苏省常州市人民政府
市政府关于转发市发改委市国土局《常州市区2009年度经营性用地出让计划》的通知
常政发〔2009〕32号
各辖区人民政府，市各有关单位：
为积极贯彻落实科学发展观，落实市委、市政府《关于促进房地产市场稳定健康发展的若干意见》精神，加强政府对土地市场的调控，发挥经营性用地对房地产市场的引导作用，根据我市国民经济和社会发展规划、城市总体规划和城市建设纲要，结合住房保障规划，市发展和改革委员会、市国土资源局会同相关部门联合编制了《常州市区2009年度经营性用地出让计划》，现予以转发，请认真贯彻执行。
二〇〇九年四月二日
常州市区2009年度经营性用地出让计划
一、指导思想
以科学发展观为指导，坚持土地供应服务于我市经济和社会全面协调发展的需要，根据“统一计划、总量控制、区域平衡、以销定供”的原则，积极化解我市房地产业发展过程中的突出矛盾，促进我市房地产市场稳定健康发展。
二、适用范围
本计划适用于常州市区（天宁区、钟楼区、戚墅堰区、武进区、新北区）的商业、办公、金融、旅游、娱乐和商品住宅开发（不含以划拨方式供地的经济适用住房项目）等经营性用地使用权的出让。
三、编制依据
1. 依据我市国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要、城市总体规划和城市建设三年纲要。
2. 市委、市政府《关于促进房地产市场稳定健康发展的若干意见》。
3. 依据近几年我市经营性用地供应、建设、存量商品房情况及对今后几年房地产市场需求的基本判断。
四、编制原则
1. 积极落实国家调控政策。在供地结构上，向中低价位、中小套型普通商品住房用地倾斜；在供地项目上，向城市基础设施建设、重点项目建设配套用地倾斜，向污染企业搬迁、旧城改造用地倾斜；在供地时序上，向已经完成土地收储和前期开发工作的地块倾斜。
2. 总量适度、从严控制。充分发挥土地出让计划的引导和调控作用，根据我市房地产市场供需实际和存量土地情况，结合城市基础设施建设和拆迁规模情况，合理确定供应总量。严格控制各区域土地供应总量，超计划供地必须报市政府研究批准。
3. 统筹兼顾、区域平衡。统筹考虑城建资金需求与土地经营的实际，兼顾各投融资主体承担项目的情况和运作需要；统筹考虑城建刚性需求和“控制总量、消化存量”原则的落实；统筹考虑各区域经营性用地供需实际情况，兼顾各区域用地供需平衡。
五、经营性用地出让总量
根据各区域前三年商品房实际销售量和平均容积率情况，综合考虑各因素，确定2009年度常州市区经营性用地出让总量不超过185公顷（独立招商的大型市场物流用地及城市重要功能区域发展建设用地除外）。其中：中心城区80公顷，武进区65公顷，新北区40公顷。具体备选地块见附表。
六、计划的执行和落实
1. 加强计划的刚性管理。土地出让年度计划要体现严肃性，增强透明度和公信力，各区域应按照出让总量控制要求和备选地块范围开展工作。对确有必要计划外供地的特殊情况，须报市政府批准后执行，但调整总量原则上不得超过计划的20%。
2. 加强地块前期开发工作力度。各土地收储中心和各前期开发单位应切实发挥土地运作中的主体作用，充分调动各方面的积极性，创新机制，充实力量，加强土地的整理，力争实现全净地供应。进一步科学编制地块规划，确定土地出让要求，落实各项配套条件，并做好地块出让的各项前期准备工作，提高土地的开发价值。
3. 加强地块出让的招商工作。加强对拟出让地块出让前的招商工作，是提高土地出让成功率、实现土地价值的重要手段。各级政府、国土部门和各投融资主体须加强土地招商工作，力争完成全年土地出让计划。
4. 加强地块出让后的管理和服务工作。已出让地块必须严格按照土地出让条件和开发时间要求进行开发建设，确保城市建设按期按规划推进。相关部门也须积极协调地块开发过程中的矛盾，落实好配套条件，做好服务工作。要加强出让金的收缴，做好到期预告和书面催缴工作，减少出让金的拖欠。
附件：常州市2009年度经营性用地出让计划备选地块表。
附件：
常州市2009年度经营性用地出让计划备选地块表
单位：公顷
序号
地块名称
区位
规划用途
面积
前期工作单位
1
普济街地块
城区
商办
1.0
收储中心
2
飞机制造厂及周边地块
城区
商住
20.0
收储中心
3
凯旋城南侧地块
城区
住宅
3.8
收储中心
4
竹林北路南侧地块
城区
商办住
1.0
收储中心
5
常澄路N16号地块
城区
住宅
3.4
两路指挥部
6
日升公司及周边地块
城区
商办
1.3
两路指挥部
7
大湾浜东侧地块
城区
住宅
1.2
两路指挥部
8
大观楼片区改造地块
城区
商住
19.3
城投
9
常化厂
城区
商办住
56.3
城投
10
元件二厂及周边地块
城区
医疗
0.7
城投
城区
住宅
1.8
城投
11
南汽随车厂及周边地块
城区
商住
4.0
城投
12
世纪园城南侧地块
城区
住宅
6.8
城投
13
兰和化工厂地块
城区
住宅
2.0
城投
14
无线电厂南侧地块
城区
加油站商办
0.5
城投
15
开关厂及周边地块
城区
住宅
2.6
城投
16
湾城路西北侧、龙城大道南侧地块
城区
住宅
16.3
城投
17
金狮集团A地块
城区
住宅
3.9
城西公司
18
西林职高及周边地块
城区
住宅
9.3
城西公司
19
印科所及周边地块
城区
商住
2.5
交投
20
丽华机械厂地块
城区
商住
1.2
交投
21
茶山齿轮厂地块
城区
商住
2.0
交投
22
纺站仓库及周边地块
城区
商住
3.3
民投
23
大成纺织厂及周边地块
城区
商住
8.2
三大项目指挥部
24
菜市场改造及配套地块
城区
商住
5.0
25
武进电大地块
武进区
商住
17.4
26
武进红旗布厂地块
武进区
商住
15.4
27
武进湖塘实验小学地块
武进区
商住
12.0
28
武进何留地块
武进区
商住
16.7
29
武进高新区前黄高级中学东侧地块
武进区
商住
22.0
30
武进高新区中天名苑北侧地块
武进区
商住
10.0
31
西太湖中钢宾馆地块
武进区
商住
13.4
32
西太湖西北临湖地块
武进区
商住
6.7
33
西太湖环湖北路中段北侧地块
武进区
商住
3.4
34
太湖湾老鸦山东南部地块
武进区
商住
8.0
35
太湖湾城湾西湾里东北侧地块
武进区
商住
2.7
36
太湖湾与宜兴交界处东侧地块
武进区
商住
2.7
37
武进14个乡镇零星地块
武进区
商住
46.7
38
飞龙居住区地块
新北区
住宅
20.0
39
东经120路东侧地块
新北区
住宅
20.0
40
国际学校地块
新北区
住宅
6.0
41
龙江路西侧地块
新北区
住宅
6.0
42
新北区乡镇零星地块
新北区
住宅
8.0
注：1. 本计划中规划住宅用地地块均为普通住宅用地，禁止建设别墅类等高档住宅。
2. 本计划住宅用地地块的套型面积90平方米以下户型比例要求，由规划部门在地块控规编制阶段总体平衡确定。
3. 本计划住宅用地地块的廉租住房和公共租屋配建指标按照《常州市市区廉租住房公共租屋配建办法》执行。
4. 本计划表中地块规划用途最终以经法定程序批准的规划为准，地块面积以国土部门最终核定的出让用地范围为准。
